3e pilier : vous pouvez enfin rattraper une année manquée (mais pas toutes)

Ce qui change réellement — et depuis quand

Commençons par corriger une confusion qu’on retrouve dans beaucoup d’articles : la réforme n’est pas « entrée en vigueur en 2026 ».

L’ordonnance qui autorise le rachat au pilier 3a a été adoptée par le Conseil fédéral le 6 novembre 2024 et elle est en vigueur depuis le 1ᵉʳ janvier 2025. Ce qui est nouveau en 2026, c’est autre chose : c’est la première année où un rachat est matériellement possible.

La nuance a une conséquence très concrète. En 2026, vous ne pouvez combler qu’une seule année de lacune : 2025. Ni 2024, ni 2023, ni les années d’études que vous avez en tête. La disposition transitoire est sans ambiguïté : les lacunes apparues avant l’entrée en vigueur ne sont pas rachetables.

Autrement dit : le compteur a démarré le 1ᵉʳ janvier 2025, et il tourne à partir de là.

Combien pouvez-vous rattraper ?

Le rachat est plafonné à 8 % du montant-limite supérieur LPP, ce qui correspond pour 2026 à 7’258 CHF — exactement le plafond 3a annuel d’un salarié affilié à une caisse de pension.

Trois précisions qui changent tout :

• Ce montant vient en plus de votre cotisation ordinaire de l’année. En 2026, vous pouvez donc verser jusqu’à 7’258 CHF (année courante) + 7’258 CHF (rachat) = 14’516 CHF.
• C’est un plafond par année de rachat, pas par lacune. Même si vous cumulez plusieurs années de trous, vous ne dépasserez pas ce montant sur un exercice donné.
• Il s’applique aussi aux indépendants sans caisse de pension, dont le plafond annuel ordinaire est pourtant de 36’288 CHF en 2026. Leur lacune peut donc être énorme ; leur rachat annuel reste malgré tout limité à 7’258 CHF, et seulement après avoir versé leur cotisation ordinaire complète.

La fenêtre de rattrapage est de dix ans. Une lacune née en 2025 reste donc rachetable jusqu’en 2035. Vous avez le temps — mais chaque année qui passe fait sortir la plus ancienne du champ.

Les trois conditions, sans jargon

L’ordonnance pose trois conditions cumulatives. Il faut les remplir toutes les trois.

1. Vous n’avez pas versé le maximum sur l’une des dix dernières années. C’est la lacune elle-même. Encore faut-il qu’elle soit postérieure au 1ᵉʳ janvier 2025.

2. Vous aviez le droit de cotiser cette année-là. Le pilier 3a suppose un revenu d’activité lucrative soumis à l’AVS. Une année sans revenu AVS — études, congé sans solde non rémunéré, expatriation hors du système suisse — ne crée aucun droit au rachat. C’est le point qui déçoit le plus de monde : beaucoup pensaient pouvoir racheter leurs années d’études, ce n’est pas le cas.

3. Vous versez la totalité de votre cotisation de l’année en cours. Pas de rachat si vous n’avez pas d’abord rempli l’année courante.

L’ordre des versements compte

Ce détail est technique mais il fait échouer des dossiers : il faut verser d’abord l’intégralité de la cotisation de l’année en cours, puis le rachat.

Concrètement, en 2026 : vous versez vos 7’258 CHF pour 2026, et seulement ensuite vous versez le rachat de la lacune 2025. L’inverse ne fonctionne pas.

Autre règle à connaître : un seul rachat est admis par année civile, et une lacune donnée ne peut pas être comblée en deux fois. Vous ne pouvez donc pas étaler le rattrapage de 2025 sur deux exercices. En revanche, un même versement peut couvrir plusieurs années de lacune à la fois, dans la limite du plafond annuel.

C’est le piège le plus coûteux du dispositif : si vous ne comblez une lacune que partiellement, le solde de cette année-là est perdu définitivement. Vous n’aurez pas de seconde chance sur le même exercice. Mieux vaut donc attendre d’avoir la trésorerie pour combler une année en entier que de la racheter à moitié.

Ce que vous ne pouvez pas faire

Pour éviter les mauvaises surprises, voici les portes fermées :

• Racheter une lacune antérieure à 2025. Définitivement exclu.
• Racheter après avoir touché une prestation de vieillesse du 3a. Dès qu’un avoir a été perçu — un retrait anticipé est possible au plus tôt cinq ans avant l’âge de référence — le droit au rachat s’éteint.
• Racheter une année sans revenu AVS. Voir la condition 2 ci-dessus.
• Dépasser le plafond annuel, même en cumulant plusieurs lacunes.

À noter également : chaque conjoint ou partenaire enregistré dispose de son propre droit, calculé sur sa propre situation. Dans un couple où l’un des deux a une lacune et l’autre non, seul le premier peut racheter.

Si vous êtes frontalier

C’est la question qui revient le plus dans notre boîte de réception, et elle mérite d’être traitée avec précision plutôt qu’avec des promesses.

Le principe de base est simple : le droit de cotiser au 3ᵉ pilier découle d’un revenu d’activité lucrative soumis à l’AVS suisse. En tant que frontalier salarié en Suisse, vous cotisez à l’AVS — vous avez donc accès au pilier 3a, et par extension au mécanisme de rachat, si vous remplissez les trois conditions.

La vraie question n’est pas le droit de verser, mais la déductibilité fiscale. Imposé à la source, votre traitement dépend de votre situation : selon que vous pouvez ou non demander une taxation ordinaire ultérieure, la déduction du versement ne se pratique pas de la même manière. Le statut de quasi-résident joue ici un rôle central.

Nous préférons être francs : ce point dépend de votre canton, de votre part de revenus imposables en Suisse et de votre situation familiale. Il n’existe pas de réponse générale valable pour tous les frontaliers, et toute personne qui vous en donne une sans regarder votre dossier prend un raccourci. C’est typiquement une situation où une heure d’analyse évite plusieurs milliers de francs d’erreur.

Est-ce vraiment rentable ?

Le rachat est déductible du revenu imposable, au même titre qu’une cotisation ordinaire. L’économie dépend donc de votre taux marginal d’imposition : plus votre revenu est élevé, plus la déduction pèse.

Deux réserves d’honnêteté, que peu d’articles mentionnent :

Le capital est imposé à la sortie. Le retrait du 3ᵉ pilier est taxé séparément des autres revenus, à un taux réduit — mais il est taxé. L’avantage réel, c’est l’écart entre l’économie d’aujourd’hui et l’imposition de demain, pas l’économie brute.

Le cadre fiscal du retrait pourrait évoluer. Des travaux parlementaires portent sur un durcissement de l’imposition des retraits en capital des 2ᵉ et 3ᵉ piliers. Cela ne remet pas en cause votre droit au rachat, mais cela peut modifier le calcul de rentabilité à long terme. Un projet qui n’est pas voté n’est pas une loi — mais en tenir compte dans une projection sur dix ans relève du bon sens.

Comment savoir si vous avez une lacune

La démarche est simple, et vous pouvez la faire vous-même :

1. Sortez votre attestation fiscale 3a de 2025 (votre banque ou votre assureur vous l’a envoyée en début d’année).
2. Comparez le montant versé au plafond de l’année : 7’258 CHF si vous étiez affilié à une caisse de pension.
3. La différence, c’est votre lacune rachetable — à condition d’avoir eu un revenu AVS en 2025 et de remplir votre 2026 en entier.

Si l’écart est significatif et que votre revenu vous place dans une tranche d’imposition élevée, le calcul mérite d’être fait sérieusement — en intégrant votre 2ᵉ pilier, vos éventuels rachats LPP et l’horizon de votre retraite. Ces leviers se combinent, et les activer dans le désordre coûte de l’argent.

Questions fréquentes

Puis-je racheter mes années d’études ? Non. Il faut avoir eu un revenu soumis à l’AVS l’année concernée, et cette année doit être postérieure au 1ᵉʳ janvier 2025.

Combien d’années puis-je racheter en 2026 ? Une seule : 2025. Les années suivantes viendront s’ajouter au fur et à mesure, dans une fenêtre glissante de dix ans.

Puis-je verser mon rachat avant ma cotisation de l’année ? Non. La cotisation ordinaire de l’année en cours doit être versée intégralement d’abord.

Mon conjoint peut-il racheter à ma place ? Non. Chacun dispose de son propre droit, fondé sur sa propre situation de cotisation.

J’ai déjà retiré une partie de mon 3ᵉ pilier — puis-je quand même racheter ? Non. Dès qu’une prestation de vieillesse a été perçue, le droit au rachat s’éteint.

Je suis indépendant sans caisse de pension : mon plafond est plus élevé, mon rachat aussi ? Non. Votre plafond de cotisation ordinaire est effectivement bien supérieur, mais le rachat annuel reste plafonné à 7’258 CHF.